Cómo presentar el modelo 390 de Hacienda

¿Qué es el modelo 390?

El modelo 390 es el resumen anual del IVA

¿Quién está obligado a presentarlo?

Están obligados a presentar la declaración todos aquellos sujetos pasivos del IVA que tengan la obligación de presentar autoliquidaciones periódicas por este impuesto, ya sean mensuales o trimestrales.

Cambios en el Modelo 390 a presentar en Enero de 2022

Operaciones OSS (Ventanilla única)

Casillas 207: Operaciones no sujetas por regalas de localización acogidas a los regímenes especiales de ventanilla única
Casilla 208: Operaciones sujetas y acogidas a los regímenes especiales de ventanilla única

Operaciones intragrupo

Casilla 215: Operaciones intragrupo valoradas conforme a lo dispuesto en los artículos 78 y 79 NFIVA

Cambios en acumulaciones de operaciones debido al cambio de literales.

Cambios en los números de las casillas debido a la incorporación de las nuevas casillas OSS y de intragrupo.

¿Cómo se presenta el modelo 390 de la AEAT?

Las Administraciones Públicas, aquellos obligados tributarios adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de la Unidades de Gestión de Grandes Empresas, las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica, están obligadas a la presentación electrónica por Internet con firma electrónica avanzada (certificado electrónico o DNI-e).

Las personas físicas podrán presentar la declaración en todo caso con firma electrónica avanzada, y también podrá utilizar el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario, denominado Cl@ve PIN.

Las entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de julio, sobre la propiedad horizontal, podrán presentar la declaración en todo caso con firma electrónica avanzada, y además en el caso de que su declaración no exceda de 15 registros declarados también podrán utilizar el servicio de impresión a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria y presentar su declaración mediante el envío de un mensaje SMS. (predeclaración mediante envío mensaje SMS)

En todos los casos si la declaración excede de 10.000.000 de registros declarados, se podrá optar por realizar la presentación con un certificado electrónico reconocido o en soporte directamente legible por ordenador.

¿Cuándo se presenta el modelo 390?

La declaración del resumen anual del IVA, se presentará en los 30 primeros días naturales del mes de Enero siguiente al año al que es efectiva la declaración, excepto cuando por motivos técnicos no se pudiera realizar la presentación por Internet en ese plazo. En estos casos será posible presentarlo en los tres días siguientes al de la finalización.

¿Cómo se rellena el modelo 390?

Identificación

En este apartado se seleccionará la empresa a la que se realizará el modelo:

Devengo

Ejercicio: Debe consignar las cuatro cifras del año al que corresponde el período por el que efectúa la declaración.

Sujeto pasivo

Se darán al modelo los siguientes datos:

Si el registro es de devolución mensual.
Si está en régimen especial de grupo de entidades:
- Si el régimen especial del grupo de entidades en algún periodo del ejercicio.
- El Nº de grupo
- Si el dominante
- Si es dependiente
- Si es el tipo régimen especial aplicable
- El Nif de la entidad dominante
- Si la autoliquidación del último periodo son del régimen especial de entidades o no.
Si está en concurso de acreedores:
- Si son liquidaciones del último periodo del ejercicio o no.
- Si ha optado por el régimen especial de caja o no.
- Si ha sido destinatario de operaciones con criterio de caja o no.
- Si es declaración sustitutiva
- El nº de identificativo de la declaración anterior
- Si la declaración sustitutiva por rectificación de cuotas en caso de concurso de acreedores.

Datos estadísticos

Actividades a las que se refiere la declaración / Clave / Epígrafe IAE.
Casilla D: Marque con una X si el sujeto pasivo ha efectuado con alguna persona o entidad operaciones, tanto entregas de bienes y prestaciones de servicios como adquisiciones, por las que tenga la obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas.

Datos del representante y firma de la declaración

declaracion-conjunta-modelo-390

Declaración conjunta

Si está acogido al procedimiento de presentación conjunta de las declaraciones-liquidaciones periódicas del IVA, consigne los datos identificativos de la entidad que haya asumido la presentación de dichas declaraciones.

Personas físicas y comunidades de bienes

La presente declaración debe ir firmada por el sujeto pasivo o por su representante.

Representante: Si el sujeto pasivo actúa por medio de representante, debe consignar los datos de identificación del mismo.

Personas Jurídicas

En el caso de personas jurídicas es necesario cumplimentar los datos relativos a los representantes legales de la entidad.

Sujeto Pasivo

Consigne obligatoriamente el NIF y los Apellidos y Nombre o Razón Social o Denominación del sujeto pasivo.

Registro de devolución mensual en algún período del ejercicio:

Consigne una “X” si se trata de un sujeto pasivo que haya estado inscrito en el Registro de devolución mensual al menos durante un período del ejercicio.

Régimen especial de grupo de entidades en algún período del ejercicio:

Consigne una “X” si ha tributado por el Régimen especial del grupo de entidades. En este caso cumplimentará los datos relativos al Nº de grupo y si la entidad declarante tiene la consideración de dominante o dependiente.

Si la entidad declarante no es entidad dominante deberá consignar la casilla de “NIF de la entidad dominante”.

Deberá marcar si la autoliquidación del último periodo corresponde al régimen especial.

Datos estadísticos

A Actividad/es a que se refiere la declaración. Se describirá la actividad o actividades realizadas por el sujeto pasivo a la/s que se refiere la declaración, diferenciando como principal aquella actividad con un mayor volumen de operaciones en el ejercicio.

B Clave. Se consignará un código en función de la actividad ejercida:

Devengo

Ejercicio

Deberá consignar las cuatro cifras del año de la declaración.

Declaración sustitutiva

Se marcará con una “X” la casilla “declaración sustitutiva” cuando la presentación de la declaración tenga por objeto anular y sustituir completamente otra declaración anterior en la cual se hubieran incluido datos inexactos o erróneos. Se consignará el número identificativo de 13 dígitos de la declaración anterior que se sustituye mediante la nueva.

Declaración sustitutiva por rectificación de cuotas deducidas en caso de concurso de acreedores

Se marcará con una “X” la casilla “declaración sustitutiva por rectificación de cuotas deducidas en caso de concurso de acreedores (art. 80. Tres LIVA)” cuando la presentación de la declaración tenga por objeto anular y sustituir completamente otra declaración anterior y la causa de esta presentación sea exclusivamente la rectificación de autoliquidaciones del periodo por haber sido declarado en concurso mediante auto judicial de acuerdo.

C Epígrafe IAE. Se hará constar el Epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas

D Operaciones económicas con terceras personas. Consigne con una X si el sujeto pasivo ha efectuado operaciones por las que tenga obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas

Declaración de sujeto pasivo incluido en autoliquidaciones conjuntas:

Se consignarán los datos identificativos de la entidad que haya asumido la presentación de dichas declaraciones, si está acogido al procedimiento de presentación conjunta de las autoliquidaciones periódicas del IVA.

Datos del representante

Representante:

Si el sujeto pasivo actúa por medio de representante, deberá consignar los datos de identificación.

Si el sujeto pasivo es una comunidad de bienes, una herencia yacente o una entidad no jurídica, deberá consignar los datos de identificación de su representante.

Personas Jurídicas:

En el caso de personas jurídicas se consignarán los datos de los representantes legales de la entidad.

Operaciones realizadas en régimen general

IVA DEVENGADO

IVA DEDUCIBLE

Operaciones interiores corrientes

IVA deducible en operaciones interiores. Bienes y servicios corrientes

Se consignará el importe total de las bases imponibles de las cuotas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 7%, 8%,10%,16%,18% y 21% y las cuotas deducibles del IVA, soportadas en la adquisición de bienes y servicios directamente relacionados con la actividad, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear. No se incluirán en estas casillas las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones de bienes de inversión.

Se consignará el importe total de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del IVA, soportadas en la adquisición de bienes y servicios después de aplicar la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, sin prorratear. No se incluirán en estas casillas las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones de bienes de inversión.

IVA deducible en operaciones interiores. Operaciones intragrupo con bienes y servicios corrientes

Se consignará el importe total de las bases imponibles de las operaciones intragrupo a las que correspondan cuotas soportadas del IVA que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 7%, 8%,10%,16%,18% y 21%,, así como dichas cuotas deducibles, después de aplicar la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear. No se incluirán en estas casillas las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones de bienes de inversión.

Se consignará el importe total de las bases imponibles de las operaciones intragrupo a las que correspondan cuotas soportadas del IVA que sean deducibles total o parcialmente, así como dichas cuotas deducibles, después de aplicar, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear. No se incluirán en estas casillas las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones de bienes de inversión.

Operaciones interiores de bienes de inversión

IVA deducible en operaciones interiores. Bienes de inversión

Se consignará, exclusivamente, el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 7%, 8%,10%,16%,18% y 21%y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el IVA, soportadas en la adquisición de bienes de inversión directamente relacionados con la actividad, que no están excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de prorrata o el porcentaje de deducción en caso de afectación parcial. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear.

Se hará constar, exclusivamente, el importe total de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del IVA, soportadas en la adquisición de bienes de inversión directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de prorrata o el porcentaje de deducción. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear.

IVA deducible en operaciones interiores. Operaciones intragrupo con bienes de inversión

Se consignará el importe total de las bases imponibles de las operaciones intragrupo a las que correspondan cuotas soportadas del IVA en la adquisición de bienes de inversión, que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 7%, 8%,10%,16%,18% y 21%, así como dichas cuotas deducibles, después de aplicar la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear.

Se consignará el importe total de las bases imponibles de las operaciones intragrupo a las que correspondan cuotas soportadas del IVA en la adquisición de bienes de inversión, que sean deducibles total o parcialmente, así como dichas cuotas deducibles, después de aplicar la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear.

Importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios.

IVA deducible en importaciones. Bienes corrientes

Se consignará el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas que sean deducibles total o parcialmente gravadas a los tipos del 4%, 7%, 8%,10%,16%,18% y 21% y las cuotas deducibles del IVA, en las importaciones de bienes y operaciones asimiladas a las importaciones que estén directamente relacionadas con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear. No se incluirán en esta casilla las bases imponibles y las cuotas deducibles por las importaciones de bienes de inversión.

Se consignará el importe total de las bases imponibles de aquellas cuotas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del IVA, en las importaciones de bienes y operaciones asimiladas a las importaciones que estén directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear. No se incluirán en esta casilla las bases imponibles y las cuotas deducibles por las importaciones de bienes de inversión.

IVA deducible en importaciones. Bienes de inversión

Se consignará el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 7%, 8%,10%,16%,18% y 21% y las cuotas deducibles del IVA en las importaciones de bienes de inversión y operaciones asimiladas a las importaciones relativas a bienes de inversión que estén directamente relacionadas con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de

Se consignará el importe total de las bases imponibles de aquellas cuotas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del IVA en las importaciones de bienes de inversión y operaciones asimiladas a las importaciones relativas a bienes de inversión que estén directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de prorrata o el porcentaje de deducción en caso de afectación parcial. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear.

IVA deducible en adquisiciones intracomunitarias. Bienes corrientes

Se consignará el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 7%, 8%,10%,16%,18% y 21% y las cuotas deducibles del IVA, devengado en las adquisiciones intracomunitarias de bienes directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear. No se incluirán en esta casilla las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión.

Se consignará el importe total de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del IVA, devengado en las adquisiciones intracomunitarias de bienes directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear. No se incluirán en esta casilla las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión.

IVA deducible en adquisiciones intracomunitarias. Bienes de inversión

Se consignará el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 7%, 8%,10%,16%,18% y 21% y las cuotas deducibles del IVA, devengado en las adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata o el porcentaje de deducción en caso de afectación parcial. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear.

Se consignará el importe total de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del IVA, devengado en las adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de prorrata o el porcentaje de deducción en caso de afectación parcial. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear.

IVA deducible en adquisiciones intracomunitarias de servicios.

Se consignará el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 7%, 8%,10%,16%,18% y 21% y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el IVA devengado en las adquisiciones intracomunitarias de servicios directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear.

Se consignará el importe total de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del IVA, devengado en las adquisiciones intracomunitarias de servicios directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará sin prorratear.

Compensaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

Se consignará el importe de las compras de productos y servicios que originan el pago de las compensaciones que sean deducibles total o parcialmente y el importe de las compensaciones satisfechas a sujetos pasivos acogidos al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca en operaciones directamente relacionadas con la actividad y no excluidas del derecho a deducción, después de aplicar la regla de prorrata. El importe de las compras se consignará sin prorratear.

Rectificación de las deducciones

Se consignará el importe de la base imponible y de las cuotas deducibles rectificadas, regularizadas en las autoliquidaciones del ejercicio. No se incluirán aquellas rectificaciones que hayan sido regularizadas en autoliquidaciones de ejercicios anteriores.

Rectificación de deducciones por operaciones intragrupo

Se consignará el importe de la base imponible y de las cuotas deducibles rectificadas, regularizadas en las autoliquidaciones del ejercicio, por operaciones intragrupo.

Regularización de bienes de inversión

Se consignará el resultado de la regularización de las deducciones por bienes de inversión realizadas en períodos anteriores, incluyéndose la regularización de deducciones anteriores al inicio de la actividad.

Regularización por aplicación porcentaje definitivo de prorrata

Se consignará el resultado de la regularización de las deducciones provisionales practicadas durante el ejercicio como consecuencia de la aplicación del porcentaje definitivo de prorrata que corresponda.

Operaciones realizadas en régimen simplificado

Actividades en régimen simplificado (excepto agrícolas, ganaderas y forestales)

En este apartado se consignarán los módulos de las diferentes actividades y las cuotas anuales resultantes.

Tendrán la consideración de actividades de temporada las que habitualmente sólo se desarrollan durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 por año.

Actividades agrícolas, ganaderas y forestales

En este apartado se consignarán los datos referentes a las actividades agrícolas, ganaderas y forestales que se transcriben a continuación:

Volumen de ingresos: Se consignará el volumen total de ingresos generados por la actividad durante el ejercicio, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones. En el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura, se hará constar el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: Se consignará el índice de cuota a ingresar que figura en la última columna del cuadro.
Cuota devengada por operaciones corrientes: Se consignará la cuota correspondiente a cada sector de actividad se obtendrá multiplicando la cantidad que figura en la casilla “volumen de ingresos” por el “índice de cuota devengada por operaciones corrientes” que corresponda.
Cuotas soportadas por operaciones corrientes: Se consignará el importe de las cuotas soportadas o satisfechas en el ejercicio por la adquisición o importación de bienes y servicios distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad. También podrán ser deducidas las compensaciones agrícolas satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. Al importe de las cuotas soportadas se le sumará el 1% del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación.
Cuota derivada del régimen simplificado: Se consignará el resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes.

Resultado del régimen simplificado

Se consignará la diferencia entre el Total IVA devengado y la suma de deducciones 83 = 79 – 82

Resultado de la liquidación anual

Sólo para sujetos pasivos que tributen exclusivamente a la Administración del Estado. Si tributa a varias Administraciones (País Vasco o Navarra) no rellene este apartado.

Tributación por razón del territorio

Sólo para sujetos pasivos que tributan a varias Administraciones.

Este apartado lo cumplimentarán, exclusivamente, los sujetos pasivos que tributen a la Administración del Estado y a alguna de las Diputaciones Forales del País Vasco o a la Comunidad Foral de Navarra.

Liquidación anual

Suma de resultados: Se consignará la suma de Resultado régimen general (casilla 65) y Resultado régimen simplificado (casilla 83).
Resultado atribuible a territorio común: Se consignará el resultado de multiplicar el importe de la casilla 84 por el porcentaje de tributación en territorio común consignado en la casilla 87.
Compensación de cuotas del ejercicio anterior atribuible a territorio común: Se consignará el importe de las cuotas a compensar del ejercicio anterior atribuible a territorio común.
Resultado de la liquidación anual atribuible a territorio común: Se consignará la diferencia entre las casillas 92 y 93.

Resultado de las liquidaciones.

Períodos que no tributan en Régimen especial del grupo de entidades.

Total resultados a ingresar en las autoliquidaciones de IVA del ejercicio: Se consignará la suma de las cantidades a ingresar por el Impuesto como resultado de las autoliquidaciones periódicas, incluyendo aquellas para las que se hubiese solicitado aplazamiento, fraccionamiento o no se hubiese efectuado el pago.
Total devoluciones mensuales de IVA solicitadas por sujetos pasivos inscritos en el Registro de devolución mensual: Siendo sujetos pasivos con derecho a la devolución mensual, se consignará el importe de las devoluciones solicitadas en las autoliquidaciones del ejercicio.
Total devoluciones solicitadas por cuotas soportadas en la adquisición de elementos de transporte. Se consignará el importe de las solicitudes presentadas en el ejercicio, los sujetos pasivos que ejerzan la actividad de transporte de viajeros o de mercancías por carretera, tributen por el régimen simplificado del Impuesto y, hayan solicitado a través del modelo 308 la devolución de las cuotas deducibles del Impuesto soportadas con ocasión de la adquisición de medios de transporte afectos a dichas actividades.
A compensar: Si el resultado de la última autoliquidación fue a compensar
A devolver: Si el resultado de la última autoliquidación fue a devolver. Si ha consignado alguna cantidad en las casillas 96 ó 97 no cumplimente la 98.

Períodos que tributan en Régimen especial del grupo de entidades.

Total resultados positivos autoliquidaciones del ejercicio (modelo 322): Si las entidades se han acogido al Régimen especial del grupo de entidades se consignará la suma de los resultados positivos de las autoliquidaciones mensuales, modelo 322, presentadas individualmente por cada una de ellas.
Total resultados negativos autoliquidaciones del ejercicio (modelo 322): Si las entidades se han acogido al Régimen especial del grupo de entidades, se consignará la suma de resultados negativos de las autoliquidaciones mensuales, modelo 322, presentadas individualmente por cada una de ellas.

Volumen de operaciones.

Operaciones en régimen general: Se consignará el importe total, excluido el propio IVA y, en su caso, el RE, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el año natural en régimen general de IVA.
Operaciones a las que habiéndoles aplicado el régimen especial del criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme a la regla general de devengo: Se consignará el importe de las operaciones realizadas a las que se pueda aplicar el régimen especial del criterio de caja del IVA, como si a las mismas no les hubiera sido de aplicación el régimen especial del criterio de caja.
Entregas intracomunitarias exentas: Se consignará el importe de las entregas intracomunitarias exentas del Impuesto.
Exportaciones y otras operaciones exentas con derecho a deducción.
Operaciones exentas sin derecho a deducción: Se consignará el importe de las operaciones exentas sin derecho a deducción.
Operaciones no sujetas o con inversión del sujeto pasivo que originan el derecho a la deducción: Se consignará el importe de las entregas de bienes y prestaciones de servicios no sujetas por aplicación de las reglas de localización (excepto las reflejadas en la casilla 112).
Entregas de bienes objeto de instalación o montaje en otros Estados miembros: Se consignará el importe de las entregas de bienes que hayan de ser objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición, cuando la instalación se ultime en otros Estados miembros de la Comunidad Europea.
Operaciones en régimen simplificado: se hará constar el importe total, excluido IVA y, en su caso, el RE, de las actividades a las que es de aplicación el régimen simplificado.
Operaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: si el sujeto pasivo realiza, además, alguna actividad acogida al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, hará constar en esta casilla el importe de las entregas de bienes y prestaciones de servicios acogidas a dicho régimen especial, incluyendo las compensaciones percibidas.
Operaciones realizadas por sujetos pasivos acogidos al Régimen especial del recargo de equivalencia: si el sujeto pasivo es persona física o entidad en régimen de atribución de rentas en el IRPF que realiza alguna actividad de comercio al por menor a la que sea aplicable el régimen especial del RE, hará constar en esta casilla el importe excluido el propio IVA.
Operaciones en régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección: Se consignará el importe total, excluido el IVA de las entregas de bienes sujetas y no exentas efectuadas por el sujeto pasivo durante el año natural en régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección por el método de determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio de cada operación o el margen de beneficio global.
Operaciones en régimen especial de agencias de viajes Se consignará el importe total, excluido el IVA, de las prestaciones de servicios sujetas y no exentas efectuadas por el sujeto pasivo en régimen especial de agencias de viajes.
Entregas de bienes inmuebles y operaciones financieras, no habituales: Se consignará el importe de las entregas de bienes inmuebles
Entregas de bienes de inversión: Se consignará el importe de las entregas de bienes.
Volumen de operaciones: Se consignará el volumen de operaciones

Operaciones específicas

Se consignará el importe total de las operaciones que se reseñan con independencia de que ya hayan sido incluidas en apartados anteriores.

Adquisiciones interiores exentas: Se consignará el importe de las adquisiciones interiores de bienes y servicios exentas del IVA.
Adquisiciones intracomunitarias exentas. Se consignará el importe de las adquisiciones intracomunitarias exentas realizadas en el ejercicio por el sujeto pasivo.
Importaciones exentas. Se consignará el importe de las importaciones exentas del Impuesto realizadas en el ejercicio por el sujeto pasivo.
Bases Imponibles del IVA soportado no deducible: Se consignará el importe total, excluido el IVA, de las operaciones sujetas y no exentas del Impuesto cuyas cuotas soportadas o satisfechas no sean deducibles.
Operaciones sujetas y no exentas que originan el derecho a la devolución mensual: Se consignará el importe total de las siguientes operaciones realizadas en el ejercicio.
Entregas interiores de bienes devengadas por inversión del sujeto pasivo como consecuencia de operaciones triangulares: Se consignará el importe de las entregas de bienes realizadas para el sujeto pasivo por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto e identificados en otro Estado miembro de la Comunidad Europea, cuando dichas entregas sean subsiguientes a una adquisición intracomunitaria exenta.
Servicios localizados en el territorio de aplicación del impuesto por inversión del sujeto pasivo: Se consignará el importe de los servicios localizados en el territorio de aplicación del impuesto por inversión del sujeto pasivo.

Exclusivamente para aquellos sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja y para aquellos que sean destinatarios de operaciones afectadas por el mismo:

Importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que habiéndoles sido aplicado el régimen especial del criterio de caja hubieran resultado devengadas: Se consignará el importe total de las bases imponibles y las cuotas correspondientes a las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que resulte aplicable el régimen del criterio de caja (es decir, como si no les hubiera resultado de aplicación el régimen especial del criterio de caja).
Importe de las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el régimen especial del criterio de caja conforme a la regla general de devengo: Se consignará el importe total de las bases imponibles y de las cuotas correspondiente a las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el régimen especial del criterio de caja

Prorratas.

Este apartado lo cumplimentarán, exclusivamente, aquellos sujetos pasivos del Impuesto que apliquen la regla de prorrata por realizar operaciones con derecho a deducción y sin derecho a deducción simultáneamente.

Se consignarán para cada actividad los siguientes datos:

Actividad: se consignará brevemente la descripción de la actividad o sector de actividad del sujeto pasivo.
CNAE.: se consignará el código correspondiente a la Clasificación Nacional de Actividades Económicas que corresponda a cada una de las actividades desarrolladas por el sujeto pasivo
Importe total de las operaciones: Se consignará el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por el sujeto pasivo.
Importe de las operaciones con derecho a deducción: Se consignará el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que originen el derecho a la deducción, realizadas por el sujeto pasivo, correspondientes a la actividad de que se trate.
Tipo: Se consignará una “G” si aplica la prorrata general o una “E” si es la prorrata especial la que aplica el sujeto pasivo.
% Prorrata: se hará constar en esta casilla el porcentaje definitivo en función de las operaciones del ejercicio correspondientes a la actividad de que se trate.