¿Cómo presentar el modelo 303 de Hacienda?

El Modelo 303 de la AEAT es una declaración tributaria obligatoria en España para la autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Este modelo es utilizado por empresas, autónomos y profesionales que realizan actividades sujetas al IVA, y su objetivo principal es informar sobre el IVA generado en sus operaciones económicas y, en su caso, ingresar el importe correspondiente a Hacienda.

Para facilitar su presentación, Cegid Club del Asesor ofrece soluciones integradas que simplifican este proceso. Pasos a paso para presentar e instrucciones del el Modelo 303:

1. Acceso al software de gestión:

Utiliza el programa de gestión fiscal y contable proporcionado por el programa. Este software está diseñado para facilitar la cumplimentación y presentación de modelos tributarios, incluyendo el Modelo 303.

    2. Cumplimentación del formulario:

    Datos identificativos: El software autocompleta los datos de la empresa o profesional, garantizando precisión y ahorro de tiempo.

    Devengo: Selecciona el ejercicio fiscal y el período correspondiente (trimestral o mensual).

    Liquidación:

    IVA devengado: Introduce las bases imponibles y las cuotas correspondientes a las operaciones realizadas, diferenciando entre los distintos tipos impositivos (21%, 10%, 4%).

    IVA deducible: Registra las cuotas soportadas deducibles de tus adquisiciones y gastos.

    3. Revisión y validación:

    Utiliza las herramientas de validación del software para detectar posibles inconsistencias o errores en la declaración.

    Corrige cualquier discrepancia antes de proceder a la presentación.

    4. Presentación telemática:

    El software está integrado con la Agencia Tributaria, permitiendo la presentación electrónica directa según las instrucciones del Modelo 303.

    Asegúrate de contar con un certificado electrónico válido o estar registrado en el sistema Cl@ve para autenticarte.

    5. Confirmación y archivo:

    Tras la presentación, el sistema genera un justificante en formato PDF que incluye un Código Seguro de Verificación (CSV) y un número de justificante. Guarda este documento como comprobante de la presentación realizada.


    Plazos de presentación:

    • Trimestral:

    • 1er trimestre: del 1 al 20 de abril.
    • 2º trimestre: del 1 al 20 de julio.
    • 3er trimestre: del 1 al 20 de octubre
    • 4º trimestre: del 1 al 30 de enero.

    • Mensual: Para grandes empresas y otros supuestos específicos, la presentación es mensual, del 1 al 30 del mes siguiente al período declarado.

    ¿Quién debe presentar el Modelo 303?

      Autónomos, empresarios y profesionales que realicen actividades sujetas al IVA.

      Grandes empresas, PYMEs, y entidades acogidas al régimen general del IVA.

      Entidades exentas o en regímenes especiales, como el régimen simplificado, también deben presentarlo con algunas particularidades.

      ¿Cuáles son los activos fijos inmovilizados?

      Para presentar el Modelo 303 de inmovilizado, incluye una sección específica para declarar las operaciones relacionadas con el activo fijo inmovilizado, es decir, bienes adquiridos que no están destinados a la venta, sino al uso en la actividad económica (como maquinaria, vehículos, ordenadores, etc.). Estas operaciones afectan al IVA deducible y, en caso de venta, también al IVA devengado.

      Estos bienes pueden ser vendidos cuando dejan de ser útiles o necesarios para el negocio. La venta de inmovilizado, genera efectos en la contabilidad, como puede ser el IVA u el Impuesto sobre Sociedades o IRPF.


      CONSULTA

      Autónomo dado de alta, en el sistema de Estimación Objetiva, en la actividad 722 transportes. Se dio de baja como autónomo en 2019.

      Había comprado un año antes un furgón con el que realizaba su actividad, y por el que se dedujo el IVA de la compra.

      ¿Cómo se declara la venta del inmovilizado en el modelo 303 de la AEAT de Módulos?

      Puesto que es baja en la actividad y se ha vendido el furgón. ¿Se puede hacer una factura sin IVA por traspaso de actividad?

      RESPUESTA

      En primer lugar,

      La cuestión sobre si la transmisión podría constituir una cesión global de negocio y quedar no sujeta al IVA en virtud de lo dispuesto en el artículo 7.1, te adelantamos que no es un tema claro, y que depende de la casuística de la DGT y los TEA. En todo caso, tanto el propio artículo como la doctrina disponen que deberá cumplir con los siguientes requisitos:

      • La transmisión debe comprender bienes tangibles e intangibles tales que sean susceptibles de funcionar de manera autónoma, es decir, no debe tratarse de una mera cesión de bienes;
      • El conjunto de los elementos que se transmiten debe encontrarse afecto, previamente, al desarrollo de una actividad económica del transmitente;
      • El adquirente debe acreditar la intención de mantener la afectación de los elementos adquiridos al desarrollo de una actividad empresarial o profesional.

      Ahora bien,

      en las consultas encontradas respecto al tema, que puedan aplicarse al caso que nos ocupa, las conclusiones son las que siguen:

      – La CV0893-12, sobre un empresario dedicado a la actividad de transporte que va a proceder, tras su jubilación, a la transmisión de todo su patrimonio empresarial (esto es, cuatro tracto-camiones con sus correspondientes tarjetas de transporte y seis plataformas o semirremolques) a una empresa dedicada al transporte de mercancías por carretera. En este caso, determina que se trata de una mera cesión de activos, al afirmar que “no parece deducirse que se transmita una estructura organizativa necesaria para la realización de una actividad económica, tratándose de una mera cesión de bienes sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, debiendo tributar cada elemento según las normas que le son aplicables”.

      – Del mismo modo, la CV3059-11, sobre la aportación, por parte de un empresario, de varios camiones de su propiedad, afectos a la actividad económica de transporte, a una sociedad limitada dedicada al mismo objeto, de la cual es administrador, nuevamente concluye que “De la información suministrada en el escrito de consulta y a falta de otros elementos de prueba, parece que los elementos transmitidos no constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, sino una mera transmisión de activos empresariales, por lo que no se aplica a la citada transmisión el supuesto de no sujeción establecido en el artículo 7.1º de la Ley 37/1992”.

      En general, de las consultas analizadas,

      la Administración parece recelar de la consideración como “unidad económica autónoma” a la transmisión de los activos de una empresa (ya sean parte del inmovilizado o existencias), por considerar que no constituyen, por sí mismos, estructura suficiente que pueda funcionar de forma independiente y separada. Por tanto, entendemos que la postura más cauta es repercutir el IVA correspondiente por la venta del vehículo.

      Finalmente,

      En cuanto a su declaración en el modelo 303 de la AEAT (régimen simplificado) del último trimestre de 2019, deberá declararse la venta del inmovilizado en el apartado “Entregas de activos fijos” (casilla 52). Posteriormente, cuando se declare en el modelo 390 deberá consignarse en el apartado “Entregas de bienes de inversión” (casilla 107 del citado modelo).