Modelo 184 de Hacienda

//Modelo 184 de Hacienda

Ayuda para presentar el Modelo 184 de Hacienda

¿Qué es el Modelo 184?

El modelo 184 es una declaración informativa anual que deben presentar las entidades en atribución de renta, como pueden ser las sociedades civiles

modelo 184

¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 184?

El modelo 184 deberá ser utilizado por las entidades en régimen de atribución de rentas, tanto las constituidas en España como en el extranjero, que ejerzan una actividad económica o cuyas rentas excedan de 3.000 euros anuales.
No obstante, no están obligadas a presentar el modelo 184 las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero que obtengan rentas en territorio español sin desarrollar en el mismo una actividad económica, cualquiera que sea el importe de las rentas obtenidas.

¿Qué información debe incluirse en el modelo 184?

En el modelo 184 deben incluirse las rentas obtenidas por la entidad en régimen de atribución de rentas, así como la renta atribuible a cada uno de los socios, herederos, comuneros o partí-cipes de la entidad.

¿Cómo se calculan las Rentas a atribuir?

Cálculos de las rentas

  • Para calcular las rentas a atribuir a cada uno de los socios, herederos, comuneros o partícipes se aplicarán las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) no siendo aplicables las reducciones previstas en los artículos 23.2, 23.3, 26.2 y 32 de la Ley reguladora del citado Impuesto, con las siguientes especialidades:
    • Cuando todos los miembros de la entidad en régimen de atribución de rentas sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, siempre que no tengan la consideración de socie­dades patrimoniales, o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, la renta atribuible se determinará de acuerdo con lo previsto en la normativa del Impuesto sobre Sociedades.
    • La determinación de la renta atribuible a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente se efectuará de acuerdo con lo previsto en el Capítulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
    • Para el cálculo de la renta atribuible a los miembros de la entidad en régimen de atribución de rentas que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente o sin establecimiento permanente que no sean personas físicas, procedente de ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos no afectos al desarrollo de actividades económicas, no resultará de aplicación lo dispuesto en la disposición transitoria novena de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
  • La parte de renta atribuible a los socios, herederos, comuneros o partícipes, contribuyentes por el IRPF o por el Impuesto sobre Sociedades, que formen parte de una entidad en régimen de atribución de rentas constituida en el extranjero, se determinará de acuerdo con lo señalado en el punto 1 anterior.
  • Cuando la entidad en régimen de atribución de rentas obtenga rentas de fuente extranjera que procedan de un país con el que España no tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposición con cláusula de intercambio de información, no se computarán las rentas negativas que excedan de las positivas obtenidas en el mismo país y procedan de la misma fuente. El exceso se computará en los cuatro años siguientes de acuerdo con lo señalado en esta regla.
  • Estarán sujetas a retención o ingreso a cuenta, con arreglo a las normas del IRPF, las rentas que se satisfagan o abonen a las entidades en régimen de atribución de rentas, con independencia de que todos o alguno de sus miembros sea contribuyente por el IRPF, sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades, o contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Dicha retención o ingreso a cuenta se deducirá en la imposición personal del socio, heredero, comunero o partícipe, en la misma proporción en que se atribuyan las rentas.
  • En el Modelo 184 las rentas se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes según las normas o pactos aplicables en cada caso y, si éstos no constaran a la Administración Tributaria en forma fehaciente, se atribuirán por partes iguales.
  • Los miembros de la entidad en régimen de atribución de rentas que sean contribuyentes por el IRPF podrán practicar en su declaración las reducciones previstas en los artículos 23.2, 23.3, 26.2 y 32.1 de la Ley reguladora del citado Impuesto.
  • Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, que sean miembros de una entidad en régimen de atribución de rentas que adquiera acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva, integrarán en su base imponible el importe de las rentas contabilizadas o que deban contabilizarse procedentes de las citadas acciones o participaciones. Asimismo, integrarán en su base imponible el importe de los rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión a terceros de capitales propios que se hubiera devengado a favor de la entidad en régimen de atribución de rentas.

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¿Cuándo se presenta el Modelo 184 de la AEAT?

Plazos presentación modelo 184

Declaración de Entidades en régimen de atribución de rentas correspondiente a 2016.

La presentación de este modelo tiene periodicidad ANUAL

Plazo de presentación: del 1 al 28 de febrero de 2017.

Les recordamos que en aquellos supuestos en que por razones técnicas no fuera posible efectuar la presentación a través de Internet en el plazo reglamentario, podrá efectuarse la presentación durante los cuatro días naturales siguientes a la finalización de dicho plazo.

¿Cómo se presenta el Modelo 184 de la Agencia Tributaria?

  • La presentación del modelo 184, «Declaración informativa anual de Entidades en régimen de atribución de rentas» se realizará de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 12.a), c) y 13 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.
  • La presentación electrónica por Internet del documento se efectuará de acuerdo con las condiciones y el procedimiento previsto en los artículos 16 y 17 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

Descarga las instrucciones de la AEAT en pdf para cumplimentarlo aquí.

Pasos para presentar el Modelo 184 de la AEAT con la ayuda de nuestro Programa Fiscal-Contable.

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Cumplimentación de la relación de socios, herederos, comuneros y partícipes

  • Empresa: Número de la Empresa que presenta la declaración. Para seleccionarla pulse sobre la lupa o con la tecla F2.
  • NIF: NIF del miembro. Puede introducir el dato o seleccionarlo desde el mantenimiento de NIF. Para seleccionarlo pulse sobre la lupa o con la tecla F2.
  • Ejercicio: Consigne el ejercicio al que corresponde la declaración.
  • Representante: Marque con una X esta casilla cuando el miembro sea un menor de edad, que carezca de NIF propio, debiendo consignar en la casilla NIF el correspondiente al de su representante legal.
  • Apellidos y nombre o Razón social: Para personas físicas, consigne el primer apellido, el segundo apellido y el nombre completo. Para personas jurídicas y entidades en régimen de atribución de rentas, consigne la razón social o la denominación completa de la entidad, sin anagramas. Si tenía dado de alta el declarado con anterioridad, este campo aparece relleno.
  • Domicilio: Consigne el domicilio fiscal completo del miembro de la entidad.
  • Código provincia: Para seleccionar el Código de provincia pulse sobre el sobre la lupa o con la tecla F2.
  • País: Para seleccionar el País pulse sobre la lupa o con la tecla F2.
  • C. Partícipe: Pulse sobre la lupa o con la tecla para consignar la clave que proceda.

Programa modelo 184 de Hacienda

Además debe indicar en el Modelo 184 si el miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas sigue siendo miembro de la entidad a 31 de diciembre, el número de días del año en que ha sido miembro de la entidad y el porcentaje de participación que corresponda al socio, heredero, comunero o partícipe en la entidad. Dicho porcentaje, cuando no sea un número entero, se expresará con cuatro decimales.

Pestaña A-B-C-D-E

  • Importe rendimiento: Consigne el importe de la renta atribuible (ingresos menos gastos deducibles) al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas en concepto de rendimientos del capital mobiliario, del capital inmobiliario y de las actividades económicas.
  • Reducción: De haberse incluido entre los rendimientos del capital mobiliario, del capital inmobiliario o de las actividades económicas algún rendimiento al que resulte aplicable la reducción prevista en la ley del IRPF consigne su importe.
  • Rentas de inversión colectivas: Importe de la renta atribuible al miembro de la entidad en concepto de renta contabilizada derivada de la participación en Instituciones de Inversión Colectiva, teniendo en cuenta que dicha renta sólo es atribuible a los miembros de la entidad sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

Pestaña F(01-02) – G(01-02)

  • Casillas F01 y F02: Consigne el importe de las ganancias o de las pérdidas netas atribuibles al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas, cuyo periodo de generación sea igual o inferior a un año.
  • Casillas G01 y G02: Consigne el importe de las ganancias o de las pérdidas netas atribuibles al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas, cuyo periodo de generación sea superior a un año.

Pestaña I-J

  • I/J Deducciones: Consigne la clave que proceda (I o J) según que resulten aplicables las deducciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o de la del Impuesto sobre Sociedades.
  • Base/Importe deducción: Consigne en las subclaves que correspondan, las bases o los importes de deducción que resulten atribuibles al socio, heredero, comunero o partícipe:

 

SubclaveClave IClave J
01Protección Patrimonio Español y MundialDeducción por doble imposición interna
02Donativos, donaciones y aportaciones a determinadas entidadesDeducciones por doble imposición internacional
03Por rentas obtenidas en Ceuta y MelillaDeducciones con límite sobre cuota
04Deducciones en actividades económicasDeducción art 42
05Deducción por doble imposición de dividendosDeducción por donativos a entidades sin fines lucrativos
06Deducción por doble imposición internacionalOtras deducciones

 

Cómo rellenar modelo 184Pestaña K

Consigne el importe de las retenciones e ingresos a cuenta atribuibles al miembro de la entidad.

En la parte inferior hay que destacar 2 botones:

  • R Roja: Para entrar en las hojas correspondientes a las rentas obtenidas por la entidad.
  • Carátula: Resumen del modelo. Desde aquí podrá seleccionar el tipo de presentación del modelo.

Cumplimentación de las rentas obtenidas por la entidad del Modelo 184.

Identificación

Cumplimente los datos de identificación.

Empresa: Número de la Empresa. Para seleccionarlo pulse sobre la lupa o con la tecla F2.

Devengo

Ejercicio: Consigne las cuatro cifras del ejercicio al que corresponde la declaración.

Rendimientos del Capital Mobiliario.

  • Rendimientos obtenidos en España: Indique el importe de los Ingresos íntegros y los gastos fiscalmente deducibles. El programa calcula automáticamente la Renta atribuible.
  • Rendimientos obtenidos en el extranjero: Igual que el apartado anterior pero previamente debe indicar los dos dígitos correspondientes al país donde han sido obtenidos los rendimientos del capital mobiliario. Pulse sobre la lupa o con la tecla F2 para que le aparezca la relación de países.
  • Reducciones aplicables: Puede haber dos rentas con CLAVE A Y SUBCLAVE 3 pero con distinto porcentaje de reducción.
  • % reducción: Haga constar el porcentaje de reducción aplicable sobre los rendimientos netos del capital mobiliario cuando tengan un período de generación superior a dos años, así como cuando hayan sido obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
  • Importe de renta atribuible con derecho a reducción: Consigne el importe de la parte de renta atribuible a la que resulte aplicable un mismo porcentaje de reducción.

Identificación de la persona o entidad cesionaria de los capitales propios.

Si la entidad en régimen de atribución de rentas obtiene rentas de capital mobiliario derivadas de la cesión a terceros de capitales propios y alguno de los miembros de la entidad es sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, consigne la siguiente información:

  • País: Pulse sobre la lupa o con la tecla F2 para seleccionar los dos dígitos correspondientes al país en el que han sido obtenidos los rendimientos.
  • NIF cesionaria: Haga constar el NIF de la entidad cesionaria de los capitales propios.
  • Denominación/Razón social persona o entidad cesionaria: Consigne la denominación completa de la entidad cesionaria de los capitales propios.
  • Importe rendimientos devengados: Consigne el importe de los rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión a terceros de capitales propios que se hubieran devengado a favor de la entidad en régimen de atribución de rentas atribuibles a los miembros de la entidad sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

Rendimientos del Capital Inmobiliario.

Igual que el apartado A) del Modelo 184 pero referido al Capital Inmobiliario.

Descargar modelo 184

Rendimientos de Actividades Económicas.

  • Casillas 01, 02 y 03: Pulse sobre la lupa o con la tecla F2 para seleccionar el régimen, la actividad y el epígrafe.
  • Ingresos íntegros: Consigne el importe de los ingresos íntegros obtenidos.
  • Gastos: Importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos de actividades económicas.
  • Rendimiento neto atribuible: El programa calcula automáticamente la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos fiscalmente deducibles.
  • País: Pulse sobre la i de información azul o con la tecla F2 para seleccionar los dos dígitos correspondientes al país en el que han sido obtenidos los rendimientos.
  • Importe del rendimiento con derecho a reducción: Consigne el importe de la parte del rendimiento neto con derecho a reducción.

Rentas contabilizadas derivadas de la participación en Instituciones de Inversión Colectiva.

  • Casilla 4: NIF de la institución de la inversión colectiva
  • Casilla 5: Denominación, o razón social, de la Institución de Inversión Colectiva de que se trate
  • Casilla 6: Fecha de adquisición o suscripción de la acción o participación.
  • Casilla 7: Valor liquidativo de la acción o participación al día del cierre del ejercicio.
  • Casilla 8: Valor contable de la acción o participación a la fecha de cierre del ejercicio.
  • Renta atribuible: El programa calcula automáticamente el importe de las rentas contabilizadas derivadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversión colectiva.

Ganancias y pérdidas patrimoniales con periodo de generación igual o inferior al año.

Declare el importe total de las ganancias y pérdidas patrimoniales, tanto generadas en España como en el extranjero, producidas en el ejercicio, incluidas, en su caso, las derivadas de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas, y cuyo periodo de generación sea igual o inferior a un año.

Ganancias y pérdidas patrimoniales con periodo de generación superior al año.

Declarare en el Modelo 184 el importe total de las ganancias y pérdidas patrimoniales, tanto generadas en España como en el extranjero, producidas en el ejercicio, incluidas, en su caso, las derivadas de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas cuyo periodo de generación haya sido superior a un año.

Se consignarán las ganancias y pérdidas patrimoniales que efectivamente se imputen en el ejercicio.

Entidades que determinan la renta atribuible según el Impuesto de Sociedades.

Cuando todos los miembros de la entidad en régimen de atribución de rentas sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, la renta atribuible a los socios, herederos, comuneros o partícipes se determinará de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Sociedades.

  • Resultado contable: Debe consignar el resultado del ejercicio que figure en las cuentas anuales de la entidad, elaboradas de acuerdo con las normas mercantiles y contables que sean de aplicación.
  • Ajustes: Haga constar los aumentos y las disminuciones.
  • Renta atribuible: El programa calcula automáticamente el importe de la renta obtenida por la entidad.

Deducciones Ley 40/1998.

Explicado anteriormente en la Pestaña I-J de la Relación de socios, herederos, comuneros y partícipes.

Deducciones Ley 43/1995.

Explicado anteriormente en la Pestaña I-J de la Relación de socios, herederos, comuneros y partícipes.

Retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad.

Importes de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, del I. Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que le han sido practicadas a la entidad en régimen de atribución de rentas, durante el periodo objeto de declaración.

Exceso de rentas negativas.

Cuando la entidad en régimen de atribución de rentas obtenga rentas de fuente extranjera que procedan de un país con el que España no tenga suscrito convenio para evitar la doble imposición con cláusula de intercambio de información, no se computan las rentas negativas que excedan de las positivas obtenidas en el mismo país y procedan de la misma fuente. El exceso se computa en los cuatro años siguientes.

  • Fuente renta: Pulse sobre la lupa o con la tecla F2 para seleccionar la fuente de la que procede la renta obtenida.
  • Clave país: Pulse sobre la lupa o con la tecla F2 para seleccionar los dos dígitos correspondientes al país en el que han sido obtenidas las rentas.
  • Exceso a computar en 4 años siguientes: Importe de las rentas negativas que excedan de las positivas obtenidas en el mismo país y procedentes de la misma fuente.

Cumplimentación de la hoja resumen del Modelo 184

Hoja-resumen

Identificación

Cumplimente los datos de identificación.

  • Empresa: Número de la Empresa. Para seleccionarlo pulse sobre la lupa o con la tecla F2.

Devengo

  • Ejercicio: Consigne las cuatro cifras del ejercicio al que corresponde la declaración.

Modalidad presentación modelo 184

Tipo de Entidad

Resumen modelo 184 de Hacienda

  • ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN ESPAÑA
    • Tipo de Entidad: Pulse sobre la lupa o con la tecla F2 para seleccionar la clave numérica correspondiente al tipo de entidad.
    • Actividad principal: Pulse sobre la lupa o con la tecla F2 para seleccionar la clave numérica correspondiente al tipo de actividad realizada por la entidad.
  • ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO
    • Tipo de Entidad: Pulse sobre la lupa o con la tecla F2 para seleccionar la clave numérica correspondiente al tipo de entidad.
    • Objeto: Pulse sobre la lupa o con la tecla F2 para seleccionar la actividad o finalidad a la que se dedica la entidad.
    • Clave país o territorio: Si la entidad en régimen de atribución de rentas está constituida en el extranjero pulse sobre la lupa o con la tecla F2 para seleccionar la clave del país o territorio en el que esté constituida.
    • Porcentaje renta: Consigne el porcentaje correspondiente a la parte de renta que resulte atribuible a los miembros residentes de la entidad.
  • TRIBUTACIÓN EN RÉGIMEN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADESSi todos los miembros de la entidad en régimen de atribución de rentas son sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, marque una X en esta casilla.
  • IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS. Consigne el importe neto de la cifra de negocios de acuerdo con el artículo 191 del texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre.

Declaración complementaria o sustitutiva

Declaración complementaria

Marque con una X la casilla Declaración complementaria del Modelo 184 cuando la presentación de la declaración tenga por objeto incluir operaciones que, debiendo haber sido incluidas en otra declaración del mismo ejercicio presentada con anterioridad, hubieran sido completamente omitidas en la misma. En la declaración complementaria solamente se incluyen las operaciones omitidas que motivan su presentación.

Marque con una X la casilla Declaración sustitutiva cuando la presentación de la declaración tenga por objeto anular y sustituir completamente a otra declaración anterior en la cual se hubieran incluido datos inexactos o erróneos.

En el caso de declaraciones sustitutivas, haga constar también en este apartado el número identificativo de la declaración anterior que se sustituye mediante la nueva.

Resumen de los datos incluidos en la declaración

Resumen modelo 184 de Hacienda

El programa rellena automáticamente esta casilla. Número total de claves o subclaves de rendimientos, deducciones o retenciones atribuibles para los que se haya consignado un importe.

Presentación en soporte colectivo

Soporte colectivo modelo 184

Representante

Representante modelo 184

Datos del representante de la entidad en régimen de atribución de rentas.

Fecha y Firma

Firma modelo 184

Espacio reservado en el Modelo 184 para la fecha, la condición del firmante y los datos de la persona que firma la declaración: nombre, apellidos y cargo o empleo.

 

 

2018-03-15T10:53:42+00:00

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